“三表”是指资产负债表、利润表和现金流量表,它们可以衡量一家企业财务的持续性和盈利能力。
采购要透过供应商的“三表”预判该供应商现有业务的持续性和追加新业务的风险。
首先介绍资产负债表。
假如你在北京有一套房,总价值为300万元,首付为100万元,贷款为200万元。做一张资产负债表的话,你有300万元的资产,负债是200万元,所有者权益是100万元。资产=负债+所有者权益。
某供应商的资产负债表如表5-3所示:
表5-3 某供应商的资产负债表(单位:万元)
看到这张表,作为采购,你需要向供应商提出下列8个方面的问题:
❶货币资金只有95万元,可以周转多久?是否足够支付薪资、水电费、采购款等维持日常经营的必要开支?
❷应收账款为400万元,主要是什么账款?账期有多久?坏账率有多少?(以此判断供应商的应收款质量和客户群质量。)
❸存货有450万元,会不会过多?原因是什么?可否优化?
❹固定资产为1900万元,都包括什么?怎么计算的?记账时是否有夸大?
❺短期借款300万元来自哪里?利率如何?是否有借高利贷的问题?
❻应付账款535万元都包括什么?账期如何?是否存在因拖欠供应商货款而被停供的风险?
❼长期借款600万元来自哪里?利率如何?借贷的原因是什么?
❽长期应付款425万元是什么款?何时需要偿还?是否有现金流断裂的风险?
通过倾听供应商的解答,采购可以了解供应商的资金来源、投资计划,以此评估供应商的经营风险。
接下来介绍利润表。假如你跟未来的丈母娘说,你在北京有一套价值300万元的房子,这只能说明你的资产情况。虽然丈母娘会开心,但是她会继续询问你的工作收入。这时就要用利润表来体现你现在的盈利能力了。
某供应商的利润表如表5-4所示:
表5-4 某供应商的利润表(单位:元)
在拿到供应商的利润表后,采购要立即计算供应商的净利润率。净利润率的计算公式如下:净利润率=净利润÷营业收入
以表5-4为例,净利润率为20.2%(=18800÷93000),这是相当不错的水平。由于营业收入较少,该供应商的表现符合零售行业或餐饮行业的财务特征。
有的读者会问,有了资产负债表和利润表,为什么还需要现金流量表?
这是因为造假的人太多了。
例如,你跟未来的丈母娘吹牛,说风投会给你500万元,请她放心地把女儿嫁给自己,她一定会检查这500万元的现金能不能到你账上。
现金流量表用来记录企业账上真实的资金流动,包括进来多少、出去多少、还有多少。
某供应商的现金流量表如表5-5所示:
表5-5 某供应商的现金流量表(单位:万元)
通过表5-5可以看到,该供应商的经营状况非常好,经营活动产生的现金流很充足,而且本年产生的现金净额几乎是去年的两倍。
从借贷的角度来看,去年借款60万元后,该供应商的现金流足够周转,本年度不但没有借款,反而偿还了30万元借款。
从股东分红的角度来看,该供应商去年分红100万元,本年度分红250万元,分红金额是上一年的2.5倍,股东得到了非常丰厚的回报。
但是,大量的分红暴露了企业经营者没有继续扩大投资的意愿。针对这一点,采购可以酌情询问供应商原因。
在本案例中,鉴于供应商的经营情况较好,每年新增的现金流净额大于分红数额,该供应商的财务状况属于良好的范畴。
以上是采购在审查供应商的“三表”时可以立即考察的点。
笔者希望通过以上深入浅出的介绍,帮助读者读懂“三表”,有效地规避风险。
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